Réclamations et recours en justice en matière d'impôtDirection de l'information légale et administrativeArgent - Impôts - ConsommationSi vous contestez le bien-fondé ou la régularité de votre impôt, vous pouvez faire une réclamation.Direction de l'information légale et administrativeDirection de l'information légale et administrative (Première ministre)modified 2023-05-17Fiche pratiquetext/xmlF110https://www.legifrance.gouv.fr/codes/id/LEGISCTA000006147336/, https://www.legifrance.gouv.fr/codes/id/LEGISCTA000006147340/, https://www.legifrance.gouv.fr/codes/id/LEGISCTA000006147388/, https://www.legifrance.gouv.fr/codes/id/LEGISCTA000006180177/, https://www.legifrance.gouv.fr/codes/id/LEGISCTA000006180163/, https://www.legifrance.gouv.fr/codes/id/LEGISCTA000006147392/FrisPartOf N31080France entièrehttps://www.service-public.fr/a-propos/mentions-legalesFiche pratiqueParticulierswww.service-public.frAccueil particuliersArgent - Impôts - ConsommationSaisir l'administration fiscale (difficultés de paiement, réclamation...)Réclamations et recours en justice en matière d'impôtArgent - Impôts - ConsommationImpôts, taxes et douaneSaisir l'administration fiscale (difficultés de paiement, réclamation...)Demander un délai de paiement pour payer ses impôts Impossibilité de payer son impôt : demande de remise gracieuseRescrit fiscalRecours amiablesRéclamationVous contestez le bien-fondé ou la régularité de votre impôt ? Vous pouvez faire une réclamation. Vous devez respecter certains délais. Cela ne vous dispense pas de payer l'impôt, mais vous pouvez demander à différer le paiement (on parle de sursis). En l'absence de réponse dans les 6 mois ou si la réponse ne vous satisfait pas, vous pouvez saisir les tribunaux.Qu'est-ce qu'une réclamation ?Vous pouvez vous adresser à l'administration fiscale si vous constatez une erreur ou si vous contestez le bien-fondé de votre impôt.Votre réclamation doit concerner l'un des impôts suivants :Impôt sur le revenuImpôt sur la fortune immobilièreImpôts locaux (taxe foncière sur les propriétés bâties ou taxe d'habitation sur les résidences secondaires par exemple)Qui peut réclamer ?Vous pouvez faire une réclamation pour vous-même ou pour votre foyer.Vous pouvez aussi confier un mandat à une autre personne chargée de vous représenter, ou faire appel à un avocat.Comment faire une réclamation ?Vous pouvez faire une réclamation par l'un des moyens suivants :En ligneAdressez votre réclamation sur votre espace Particulier, à la rubrique "Nous contacter" de votre messagerie.Impôts : accéder à votre espace ParticulierMinistère chargé des financesPréparez un dossier contenant les informations suivantes :Vos nom, adresse et signature manuscriteNom et caractéristique de l'impôt concernéMotifs de la réclamationJustificatifs (selon le cas, copie de l'avis d'imposition, copie de l'avis de mise en recouvrement, pièce justifiant le montant de la retenue ou du paiement en cas d'impôt perçu par voie de retenue à la source)Par courrierAdressez votre réclamation par lettre simple sur papier libre à votre centre des finances publiques (les coordonnées figurent sur votre avis d'imposition).Service en charge des impôts (trésorerie, service des impôts...)centre_impotsMinistère chargé des financesLe courrier doit contenir les informations suivantes :Vos nom, adresse et signature manuscriteNom et caractéristique de l'impôt concernéMotifs de la réclamationJustificatifs (selon le cas, copie de l'avis d'imposition, copie de l'avis de mise en recouvrement, pièce justifiant le montant de la retenue ou du paiement en cas d'impôt perçu par voie de retenue à la source)À noteren cas d'erreur sur le service destinataire, votre réclamation est transmise au service compétent.Au guichetRendez-vous à votre centre des finances publiques.Service en charge des impôts (trésorerie, service des impôts...)centre_impotsMinistère chargé des financesPréparez un dossier contenant les informations suivantes :Vos nom, adresse et signature manuscriteNom et caractéristique de l'impôt concernéMotifs de la réclamationJustificatifs (selon le cas, copie de l'avis d'imposition, copie de l'avis de mise en recouvrement, pièce justifiant le montant de la retenue ou du paiement en cas d'impôt perçu par voie de retenue à la source)Par téléphoneContactez directement votre centre des finances publiques.Service en charge des impôts (trésorerie, service des impôts...)centre_impotsMinistère chargé des financesPréparez un dossier contenant les informations suivantes :Vos nom, adresse et signature manuscriteNom et caractéristique de l'impôt concernéMotifs de la réclamationJustificatifs (selon le cas, copie de l'avis d'imposition, copie de l'avis de mise en recouvrement, pièce justifiant le montant de la retenue ou du paiement en cas d'impôt perçu par voie de retenue à la source)Peut-on différer le paiement de l'impôt ?Vous pouvez demander un sursis de paiement à l'administration fiscale, si vous souhaitez qu'elle diffère le paiement de l'impôt que vous contestez.Indiquez-le dans votre réclamation.AttentionSi votre réclamation est rejetée, vous devrez payer une majoration de 10 %.Les règles diffèrent selon le montant que vous contestez :Montant contesté inférieur à 4 500 €Vous pouvez demander à différer le paiement de l'imposition que vous contestez.Le sursis diffère le paiement jusqu'à ce qu'une décision définitive ait été prise sur la réclamation, soit par l'administration soit par le tribunal compétent.Si votre réclamation est rejetée, vous devrez payer à la fois :L'impôt contestéUne majoration de 10 % pour retard de paiementMontant contesté supérieur à 4 500 €Vous pouvez demander à différer le paiement de l'imposition que vous contestez.Des garanties sont nécessaires pour couvrir le montant des droits contestés (par exemple, une caution bancaire).Le comptable chargé du recouvrement peut prendre des mesures conservatoires dans les cas suivants :Absence de garantieGaranties jugées insuffisantesLe sursis diffère le paiement jusqu'à ce qu'une décision définitive ait été prise sur la réclamation, soit par l'administration soit par le tribunal compétent.Si votre réclamation est rejetée, vous devrez payer à la fois :L'impôt contestéUne majoration de 10 % pour retard de paiementÀ savoirla décision de rejet des garanties et la prise de mesures conservatoires peuvent être contestées devant le juge compétent.Quels sont les délais pour faire une réclamation ?Le délai de réclamation varie selon le type d'impôt :Impôt sur le revenuLa réclamation doit intervenir avant le 31 décembre de la 2e année qui suit celle de la mise en recouvrement de l'impôt (indiquée sur l'avis d'imposition).ExempleLe délai s'achève le 31 décembre 2025 pour l'impôt sur le revenu mis en recouvrement en 2023.Impôts locauxLa réclamation doit intervenir avant le 31 décembre de l'année qui suit celle de la mise en recouvrement de l'impôt indiquée sur l'avis d'imposition.ExempleLe délai s'achève le 31 décembre 2024 pour la taxe foncière mise en recouvrement en 2023.Impôt sur la fortune immobilièreLa réclamation doit intervenir avant le 31 décembre de la 2e année qui suit celle de la mise en recouvrement de l'impôt, indiquée sur l'avis d'imposition.ExempleLe délai s'achève le 31 décembre 2025 pour l'impôt sur le revenu mis en recouvrement en 2023.Des délais spécifiques s'appliquent dans certains cas particuliers :Nouvel avis d'impositionEn cas d'envoi d'un nouvel avis d'imposition (avis d'imposition rectifié à la suite d'erreurs d'expédition), vous pouvez présenter une réclamation.La réclamation est possible jusqu'au 31 décembre de l'année suivant celle où vous avez reçu le nouvel avis d'imposition.Impôt établi à tortEn cas de cotisation d'impôt établie à tort ou faisant double emploi, vous pouvez présenter une réclamation.La réclamation est possible jusqu'au 31 décembre de l'année suivant celle au cours de laquelle vous avez eu connaissance certaine de l'existence de la cotisation indûment imposée.Procédure de reprise ou de rectificationSi vous faites l'objet d'une procédure de rectification, vous pouvez présenter une réclamation jusqu'au 31 décembre de la 3e année suivant celle au cours de laquelle est intervenue la proposition de rectification.ExempleSi vous faites l'objet d'une procédure de rectification en 2023, vous avez jusqu'au 31 décembre 2026 pour présenter une réclamation.Retenue à la source et prélèvementsEn cas de retenue à la source et de prélèvement (par exemple pour certains revenus mobiliers), vous pouvez présenter une réclamation jusqu'au 31 décembre de l'année suivant celle au cours de laquelle les retenues ont été opérées.ExemplePour un prélèvement effectué en 2023, vous avez jusqu'au 31 décembre 2024 pour présenter une réclamation.Dans quel délai l'administration répond-elle à la réclamation?L'administration a 6 mois pour vous répondre, en motivant sa décision.Si elle a besoin d'un délai supplémentaire, elle doit vous en avertir.Ce délai supplémentaire est au maximum de 3 mois.Votre réclamation est acceptéeSi votre réclamation est admise en totalité, vous recevez un avis de dégrèvement ou de restitution.Vous êtes ensuite remboursé des sommes payées en trop.Votre réclamation est refuséeSi votre réclamation est rejetée ou partiellement admise, vous recevez la décision par lettre RAR.Vous avez alors 2 mois pour la contester et saisir les tribunaux.Quels sont les recours en justice possibles ?Vous pouvez saisir les tribunaux dans les cas suivants :Vous n'êtes pas satisfait de la décisionVous n'avez pas reçu de réponse 6 mois après votre réclamationLe recours dépend du type d'impôt :Impôt sur le revenuVous pouvez saisir le tribunal administratif dans un délai de 2 mois à partir de la réception de la décision de l'administration.Le tribunal administratif compétent est celui dont dépend le lieu d'imposition.Tribunal administratiftaConseil d'ÉtatÀ savoirVous pouvez présenter votre requête vous-même ou vous faire assister par un avocat.Impôts locauxVous pouvez saisir le tribunal administratif dans un délai de 2 mois à partir de la réception de la décision de l'administration.Le tribunal administratif compétent est celui dont dépend le lieu d'imposition.Tribunal administratiftaConseil d'ÉtatVous pouvez présenter votre requête vous-même ou vous faire assister par un avocat.Taxe de publicité foncière, droit de timbre, droits d'enregistrementVous pouvez saisir le tribunal judiciaire dans un délai de 2 mois à partir de la réception de la décision de l'administration.Le tribunal compétent est celui dont dépend la recette des impôts chargée du recouvrement ou celui dont dépend la situation du bien si la contestation porte sur la valeur de ce bien.Tribunal judiciaireMinistère chargé de la justiceÀ savoirLe recours à un avocat est obligatoire.Impôt sur la fortune immobilière (IFI)Vous pouvez saisir le tribunal judiciaire dans un délai de 2 mois à partir de la réception de la décision de l'administration.Le tribunal compétent est celui dont dépend la recette des impôts chargée du recouvrement ou celui dont dépend la situation du bien si la contestation porte sur la valeur de ce bien.Tribunal judiciaireMinistère chargé de la justiceÀ savoirLe recours à un avocat est obligatoire.Recours amiables en matière d'impôtArgent - Impôts - ConsommationService d'information des impôtsMinistère chargé des financesPar téléphone :0809 401 401Du lundi au vendredi de 8h30 à 19h, hors jours fériés.Service gratuit + prix appelLivre des procédures fiscales : articles L190 à L190 AJuridiction contentieuse compétente pour les réclamations relatives aux impôts (article L190)Livre des procédures fiscales : articles L277 à L280Sursis de paiementLivre des procédures fiscales : articles R*190-1 à R*190-3Service destinataire de la réclamation (R*190-1 à R*190*2)Livre des procédures fiscales : articles R*196-1 à R*196-6Délai pour faire une réclamation : impôt sur le revenu (R*196-1) et impôts locaux (R*196-2)Livre des procédures fiscales : articles R*198-1 à R*198-10Délai pour statuer sur une réclamation (article R*198-10)Livre des procédures fiscales : articles R*277-1 à R*277-8Sursis de paiementImpôts : accéder à votre espace ParticulierMinistère chargé des financesAprès rejet de ma réclamation, je souhaite saisir la justiceMinistère chargé des financesJe veux contester un impôt : je fais une réclamationMinistère chargé des financesMandatContrat par lequel une personne, le mandant, donne à une autre personne, le mandataire, le pouvoir de faire un ou des actes juridiques en son nom et pour son compteÀ titre conservatoireMesure d'urgence prise par précautionRequêteÉcrit formalisé permettant de saisir un tribunalRARRecommandé avec avis de réceptionComment recourir au médiateur ?Quel est le délai de réclamation en matière d'impôts ?Dans quel délai un supplément d'impôts locaux peut-il être réclamé ?